手工会计与电算化会计内部控制的异同分析

# 手工会计与电算化会计内部控制的异同分析
## 相同点
### 核心目标
- 确保数据准确性
- 防范舞弊与错误
- 保障资产安全
- 遵循法规要求
### 控制原则
- 职责分离
  - 记录与审批分离
  - 出纳与记账分离
- 授权审批
  - 手工签字授权
  - 电子流程审批
- 记录保存
  - 纸质凭证存档
  - 电子数据备份
- 核对机制
  - 定期银行对账
  - 账实核对
## 不同点
### 控制手段
#### 手工会计
- 物理控制
  - 纸质文档上锁
  - 档案室存档
- 人工核对
  - 手工试算平衡
  - 肉眼检查错误
- 直接修改
  - 划线盖章更正
  - 痕迹可见易篡改
#### 电算化会计
- 技术控制
  - 系统权限分级
  - 数据加密技术
- 自动化流程
  - 自动生成报表
  - 系统对账功能
- 电子痕迹
  - 操作日志追踪
  - 审计追踪模块
### 风险类型
#### 手工会计
- 人为错误
  - 抄写错误
  - 计算失误
- 效率问题
  - 处理速度慢
- 物理风险
  - 火灾/水渍损毁
  - 纸质丢失风险
#### 电算化会计
- 技术风险
  - 系统漏洞
  - 网络攻击
- 集中化风险
  - 服务器宕机
  - 数据库崩溃
- 隐蔽性风险
  - 数据篡改无痕
  - 依赖日志验证
### 控制措施
#### 手工会计
- 岗位轮换制
  - 定期轮岗
- 人工复核
  - 主管签字确认
  - 多级审核流程
- 物理隔离
  - 凭证单独保管
  - 账册分柜存放
#### 电算化会计
- 权限管理
  - 角色权限设置
    - 录入员
    - 审核员
    - 管理员
- 数据保护
  - 双机热备
  - 异地容灾
- 系统安全
  - 防火墙配置
  - 入侵检测系统
### 审计监督
#### 手工会计
- 痕迹可见性
  - 纸质涂改痕迹
  - 印章覆盖记录
- 审计方式
  - 人工抽样检查
  - 凭证逐笔核对
#### 电算化会计
- 电子审计
  - 操作日志分析
  - SQL查询追踪
- 实时监控
  - 大额交易预警
  - 异常操作拦截
## 总结
- 手工会计特点
  - 依赖人工流程
  - 物理风险主导
- 电算化会计特点
  - 技术驱动控制
  - 系统性风险高
- 共同要求
  - 匹配业务需求
  - 电算化需技术可靠性验证